機動車船舶免征環(huán)保稅

 

京華時報制圖謝瑤

 

29日，備受關注的環(huán)境保護稅法草案首次提請全國人大常委會審議。由此，環(huán)保稅法成為十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”之后，第一個提交全國人大常委會審議的稅收法案。

 

草案按照“稅負平移”的原則，將現(xiàn)行排污費改為環(huán)境保護稅。根據(jù)現(xiàn)行排污費項目設置稅目，將征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類；將排污費的繳納人作為環(huán)境保護稅的納稅人，對機動車、船舶等流動污染源免稅。

 

此外，對二氧化碳征收環(huán)保稅問題，由于各方面爭議比較大，暫不納入征收范圍。

 

環(huán)保稅依據(jù)排污費設置

 

昨天上午，財政部部長樓繼偉向全國人大常委會第二十二次會議作環(huán)境保護稅法草案的說明。

 

“排污費制度對于防治環(huán)境污染發(fā)揮了重要作用。”樓繼偉說，我國現(xiàn)行的排污費制度確立于1979年頒布的環(huán)境保護法，現(xiàn)行環(huán)保法延續(xù)了這一制度，2003年國務院出臺管理條例對排污費的征收、使用的管理作出了規(guī)定。據(jù)統(tǒng)計，2003年至2015年，全國累計征收排污費2115.99億元，繳納排污費的企事業(yè)單位和個體工商戶累計500多萬戶。2015年征收排污費173億元，

 

繳費戶數(shù)28萬戶。

 

不過，樓繼偉表示，與稅收制度相比，排污費制度存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預等問題，因此有必要進行環(huán)境保護費改稅。

 

環(huán)境保護費改稅按照“稅負平移”的原則進行。樓繼偉介紹，為實現(xiàn)排污費制度向環(huán)境保護稅制度的平穩(wěn)轉移，草案根據(jù)現(xiàn)行排污費項目設置稅目，將排污費的繳納人作為環(huán)境保護稅的納稅人，將應稅污染物排放量作為計稅依據(jù)，將現(xiàn)行排污費標準作為環(huán)境保護稅的稅額下限。

 

直接向環(huán)境排污者應繳稅

 

環(huán)保稅法草案明確，納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。那么，哪些納稅人應該繳納環(huán)保稅呢？

 

樓繼偉介紹，在納稅人方面，草案與環(huán)境保護法相銜接，規(guī)定：環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生

 

活垃圾集中處理場所排放應稅污染物，繳納處理費用的，由于其不直接向環(huán)境排放應稅污染物，不繳納環(huán)境保護稅；在符合國家或者地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，也不繳納環(huán)境保護稅。

 

征稅對象和征稅范圍方面，草案也與現(xiàn)行排污費制度的征收對象相銜接，規(guī)定環(huán)境保護稅的征稅對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類。

 

7省份繳稅高于國家標準

 

環(huán)保稅法草案將現(xiàn)行排污費標準作為稅額下限。按照發(fā)改委、財政部、環(huán)保部有關要求，全國31個省份已于2015年6月底前，將大氣和水污染物的排污費標準分別調整至不低于每污染當量1.2元和1.4元，即在2003年基礎上上調1倍。其中，有7個省份調整后的收費標準高于通知規(guī)定的最低標準，如北京的收費標準是最低標準的8—9倍；天津的收費標準是最低標準的5—7倍，江蘇分兩步調整至最低標準的3—4倍。

 

按照草案的稅目稅額表：大氣污染物稅額為每污染當量1.2元；水污染物

 

稅額為每污染當量1.4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5―1000元；噪聲按超標分貝數(shù)，稅額為每月350―11200元。

 

同時，兼顧目前部分省、直轄市上調了排污費收費標準且有的省、直轄市收費標準較高的情況，規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，可以在《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標準基礎上，上浮應稅污染物的適用稅額，報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務院備案。

 

5種情形可免環(huán)保稅

 

并非所有向環(huán)境直接排污行為都要納稅，比如機動車、船舶等流動污染源就免稅。

 

樓繼偉解釋說，考慮到我國現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生產和使用進行調節(jié)，其中車船稅和消費稅按排量征稅，對促進節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，在當前推進結構性減稅的大環(huán)境下，不宜再進一步增加使用成本，因此，對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的

 

應稅污染物免稅。

 

此外，草案還規(guī)定其他免稅的4種情形，包括：為支持農業(yè)發(fā)展，對農業(yè)生產排放的應稅污染物免稅等。但鑒于規(guī)?；B(yǎng)殖對農村環(huán)境威脅較大，未將其列入免稅范圍。

 

環(huán)境保護費改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務部門，同時又離不開環(huán)保部門的配合。草案明確，環(huán)保主管部門負責對污染物的監(jiān)測管理。環(huán)保主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和機制。

 

□釋疑

 

1 環(huán)保稅能征多少？

 

預測可征456.55億元

 

依據(jù)國家稅務總局對環(huán)境保護稅的收入規(guī)模預測及影響所做的分析，根據(jù)“十二五”減排要求，在對2015年污染物排放量預測的基礎上（由于數(shù)據(jù)取得困難，預測結果只包括大氣污染物和水污染物，未包括固體廢物和噪音），按照征稅標準（大氣污染物每污染當量稅額為1.2元；水污染物每污染當量稅額為1.4元），假設實現(xiàn)100％征收率，環(huán)保稅收入約為456.55億元。80%征收率時，環(huán)保稅收入約為365.24億元。50%征收率時，環(huán)保稅收入約為228.28億元。據(jù)估算，

 

上述環(huán)保稅收入中，約90％來自大氣污染物，約10%來自水污染物。

 

據(jù)分析，征收環(huán)保稅可能導致全社會總產出下降，同時促進社會總投資增加，但總體變動幅度較小。開征環(huán)保稅對各類污染物的減排都有促進作用，對大氣污染物的減排作用尤為明顯。從對地區(qū)的影響分析，經濟欠發(fā)達地區(qū)單位增加值環(huán)境代價較大的高污染行業(yè)較多，屬于征收環(huán)保稅后需要重點監(jiān)管的地區(qū)。行業(yè)方面，部分污染物排放較多行業(yè)的稅負有一定影響。

 

2 為何不對碳排放征稅？

 

爭議大暫不納入

 

此前，很多專家曾建議將二氧化碳列入環(huán)保稅征收項目。如北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅曾表示，污染物是多種的，碳排放不應游離于環(huán)保稅體系之外。

 

武漢大學稅法研究中心主任、中國財稅法學研究會副會長熊偉認為，我國的二氧化碳排放量非常大。既然環(huán)保費改稅旨在強化環(huán)境保護，“為何又把那個最有可能倒逼企業(yè)去節(jié)能減排的二氧化碳征稅排除在外？”

 

但也有學者表示，我國之前征收的一直是排污費，尚無全面征收環(huán)保稅的經驗，積累一定經驗后逐漸增多征收對象也是情理之中。

 

對此，樓繼偉昨天在說明中解釋，對各方面爭議比較大的二氧化碳征稅問題，暫不納入征收范圍。

 

□鏈接·數(shù)說環(huán)保收費

 

9項稅費與環(huán)保相關

 

據(jù)財政部介紹，我國現(xiàn)行與環(huán)保相關的稅、費共有9項，其中稅收7項、收費2項。我國現(xiàn)行稅制共有18個稅種，其中與環(huán)

 

境保護相關的有：資源稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅、企業(yè)所得稅、增值稅和進出口稅收等。收費方面，包括排污費和傾倒費。

 

超30%排污費用于環(huán)保機構

 

環(huán)境保護部對2010年全國環(huán)保系統(tǒng)經費情況調查發(fā)現(xiàn)：2010年排污費收入為188億元，使用165.43億元（不包括中央集中10%的部分）,主要用于污染防治、生態(tài)保護、環(huán)保機構及其他方面。其

 

中，用于污染防治和生態(tài)保護的支出為107.09億元，占總支出的64.74%；用于環(huán)保機構的支出為52.77億元,占總支出的31.89%；用于其他支出5.57億元，占總支出的3.37%。

 

專職排污收費員2185人

 

據(jù)了解，排污費征收工作由環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)人員負責。環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)主要從事現(xiàn)場執(zhí)法、環(huán)境應急、污染減排、舉報投訴受理、排污費征收等工作。截至2013年底，全國（除西藏外）從事環(huán)境監(jiān)察工作的機構共2923個，其中，國家級和省級51個，地市級357個，縣級2515個。另有166個（2010年數(shù)據(jù)）縣級行政區(qū)劃單位既無環(huán)境監(jiān)察機構也沒有從事環(huán)境監(jiān)察工作的人員。2010年全國環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)人員編制63971人，實有人員71398人，近1萬人屬于編外聘用人員，主要在基層。據(jù)統(tǒng)計，全國省、市兩級排污收費專職人員有2185人，縣級基本沒有排污收費專職人員。

 

京華時報記者 沙雪良